​小型微利企业是个啥，有什么好处

小型微利企业是个啥，有什么好处

君恒信和 高鹏燕

为了支持和鼓励小微企业，近些年来国家出台了相关的优惠政策，并经过多次政策变化，使得小型微利企业的标准进一步放宽，范围不断扩大，现如今百分之九十五以上的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”，本文通过梳理相关理论知识带大家了解小型微利企业。

从概念上来说，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。其中，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，企业在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额来自行判别是否属于小型微利企业，从业人数和资产总额应按照企业全年的季度平均值来确定，具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

接下来通过一则案例来具体了解，假若A企业2021年各季度资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

季度

从业人数

资产总额（万元）

应纳税所得额

（累计值，万元）

期初

期末

期初

期末

第一季度

100

180

1500

2300

150

第二季度

200

260

2300

3000

200

第三季度

260

300

3000

5000

350

第四季度

280

330

5000

6000

280

指标

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

从业人员

季初

100

200

260

280

季末

180

260

300

340

季度平均值

140

230

280

310

截至本期末季度平均值

140

（140＋230）÷2＝185

（140＋230＋280）÷3＝216.67

（140＋230＋280＋310）÷4＝240

资产总额

（万元）

季初

1500

2300

3000

5000

季末

2300

3000

5000

6000

季度平均值

1900

2650

4000

5500

截至本期末季度平均值

1900

（1900＋2650）÷2＝2275

（1900＋2650＋4000）÷3＝2725

（1900＋2650＋4000＋5500）÷4＝3100

应纳税所得额

（累计值，万元）

150

200

350

280

判断结果

符合

符合

不符合

应纳税所得额超标

符合

税收优惠政策

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收见面政策的通知》（财税[2019]13号）中规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在财税[2019]13号的基础上，再减半征收企业所得税。

小微企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

企业可利用小型微利企业的税收优惠来进行税务筹划，假使甲公司预计2021年度应纳税所得额为310万元，员工总数为180人，资产总额为1500万元。按照标准税率该年度应当缴纳企业所得税：310×25％＝77.5万元

若甲公司在该年度通过增加部分固定资产、公益性捐赠等合法合理的筹划方式，将本年度应纳税所得额控制在300万元以内，假使该年度应纳税所得额最终为280万元，则甲公司符合小型微利企业的条件，可享受税收优惠政策，该年度应纳税所得额：100×25％×20％×50％＋（280－100）×50％×20％＝20.5万元

通过筹划，使得甲公司应纳企业所得税额节约57万元。当然实际筹划时不能单独只看节税效益，还得关注筹划成本，确保筹划后节税收益要大于成本，否则筹划则毫无意义。

预缴及汇算清缴环节

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。企业可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第13行“减：减免所得税优惠事项表”下明细行次填写优惠事项名称和优惠金额，即“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

对于原本不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，经判断符合小型微利企业条件的，应当按照截至本期申报所属期末累计情况来计算享受小型微利企业所得税减免政策。本年度在此之前由于不符合条件而多预缴的企业所得税税款，能够在以后季度应当预缴的企业所得税税款中抵减。
按照月度预缴企业所得税的企业，预缴申报时经判断符合小型微利企业条件的，可下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

需要提醒注意的是，纳税年度终了，纳税人应当对当年度小型微利企业的各项指标进行核对，企业预缴企业所得税时享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

小型微利企业主要留存备查资料有从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程。企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，应当将上述留存备查资料归集齐全整理好，以备税务机关核查，保留时限为10年。

小微企业和小型微利企业区别

经常能够在政策文件中看到“小微企业”、“小型微利企业”字样，那么这二者之间到底有啥不同呢？

小微企业是和大中企业相对来讲的，《中小企业划型标准》将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可理解为其中的小型企业和微型企业。

小型微利企业指的是符合税法规定条件的特定企业，要求“小型”和“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。